問(wèn)：我公司有許多期間費(fèi)用沒(méi)能及時(shí)取得發(fā)票，在年底財(cái)務(wù)處理時(shí)企業(yè)為準(zhǔn)確核算損益，故先將這些沒(méi)有取得發(fā)票的費(fèi)用計(jì)入預(yù)提費(fèi)用科目，這樣的財(cái)務(wù)處理對(duì)于所得稅計(jì)算有何影響？其依據(jù)是什么？

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)航空集團(tuán)公司所屬飛機(jī)、發(fā)動(dòng)機(jī)大修理預(yù)提費(fèi)用余額征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的復(fù)函》（國(guó)稅函[2003]804號(hào)）中的相關(guān)規(guī)定：依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）的相關(guān)精神，企業(yè)所得稅稅前扣除費(fèi)用必須遵循真實(shí)發(fā)生的原則，除國(guó)家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用均不得在稅前扣除。因此，對(duì)納稅人按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定預(yù)提的費(fèi)用余額，在申報(bào)納稅時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。所以，對(duì)于貴企業(yè)這種不能及時(shí)取得發(fā)票的費(fèi)用，在會(huì)計(jì)上可以預(yù)提，但是在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)一般會(huì)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求作納稅調(diào)整。