在公司破產(chǎn)程序中，如果義務(wù)人不按期付款，行政機關(guān)為促使義務(wù)人盡快履行義務(wù)，將強制執(zhí)行滯納金，但在實踐中，由于破產(chǎn)重組和破產(chǎn)清算滯納金，需要根據(jù)實際情況處理，那么如何處理破產(chǎn)重組和破產(chǎn)清算滯納金呢？下面由司盟企服小編為您介紹。

一、破產(chǎn)重組及破產(chǎn)清算滯納金處理

關(guān)于企業(yè)破產(chǎn)滯納金、罰款的申報和清償：

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問題的規(guī)定》第六十一條的規(guī)定，行政、司法機關(guān)對破產(chǎn)企業(yè)的罰款、罰款等有關(guān)費用，債務(wù)人在受理破產(chǎn)案件后未支付應(yīng)付款項的滯納金不屬于破產(chǎn)債權(quán)。同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)包括滯納金問題的批準》(國家稅務(wù)函[2008]號。1084)的規(guī)定，《稅收征收管理法》第四十五條規(guī)定的稅收優(yōu)先權(quán)包括稅收及其滯納金。

因此，作為破產(chǎn)債權(quán)申報的滯納金只應(yīng)在法院受理破產(chǎn)案件前計算，破產(chǎn)案件受理后不應(yīng)計算稅收滯納金。在法院受理破產(chǎn)案件之前，破產(chǎn)企業(yè)欠稅和由此產(chǎn)生的滯納金應(yīng)作為破產(chǎn)債權(quán)申報，滯納金和稅收享有稅收優(yōu)先權(quán)。在我國破產(chǎn)法中，稅務(wù)機關(guān)對破產(chǎn)企業(yè)的罰款被排除在破產(chǎn)債權(quán)之外。

二、清算所得稅

清算所得稅的計算清算所得稅等于清算所得額乘以25%稅率。由于清算期間不屬于正常的生產(chǎn)經(jīng)營期間，在計算清算所得稅時應(yīng)注意以下與優(yōu)惠政策有關(guān)的問題。

第一，清算過程中處置一切資產(chǎn)產(chǎn)生的所得均不能享受稅收優(yōu)惠政策，比如技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，稅法規(guī)定轉(zhuǎn)讓所得500萬元以下的免征企業(yè)所得稅，500萬元以上的部分減半征稅，如果在清算過程中涉及技術(shù)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是不能享受上述優(yōu)惠政策的。但在清算過程中取得的國債利息收入，符合免稅條件的股息、紅利等免稅收入，仍應(yīng)按稅法規(guī)定享受免稅待遇，取得的不征稅收入也不計入清算所得，因為這兩項收入不屬于與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得。

第二，清算企業(yè)在定期減免稅期間發(fā)生清算業(yè)務(wù)也不能享受減免稅待遇，即使是國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)以及適用過渡優(yōu)惠稅率的納稅人發(fā)生清算業(yè)務(wù)，計算清算所得稅時也不能適用15%、20%或其他優(yōu)惠稅率，而應(yīng)一律適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

第三，清算企業(yè)在清算前，因購買國產(chǎn)設(shè)備應(yīng)享受的抵免稅額或購買環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備抵免稅額尚未執(zhí)行到期的，應(yīng)允許納稅人從清算所得稅額中減去上述應(yīng)享受的抵免稅額。因為投資抵免稅額不是在清算過程中產(chǎn)生的，而屬于納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營期間應(yīng)享受但尚未享受完的稅收優(yōu)惠，因此應(yīng)允許其在清算過程中享受。

第四，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在清算前，投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)且符合抵扣應(yīng)納稅所得額相關(guān)規(guī)定的，其投資額70%尚未完全享受抵扣應(yīng)納稅所得額的，應(yīng)允許創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)將其余額抵扣清算所得。

三、公司申請強制清算需要哪些費用

清算由股東大會決定。清算費用，具體包括：

1、管理、變賣和分配企業(yè)清算財產(chǎn)所需要的費用；

2、公告、訴訟、仲裁費用；

3、聘請會計師、律師等專業(yè)人士的費用；

4、清算委員會成員的工資、差旅費、辦公費；

5、為債權(quán)人共同利益而支付的其他費用，包括債權(quán)人會議會務(wù)費、催收債務(wù)差旅費；(6)其他清算過程中需要支付的費用。

財產(chǎn)總額包括流動資金、不動產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)等，清算后財產(chǎn)總額是清償債務(wù)后公司所得的凈資產(chǎn)。