作為流動性很強(qiáng)的資產(chǎn)，銀行存款存在問題的固有風(fēng)險(xiǎn)較大，需要較為嚴(yán)格的審計(jì)程序，來避免遺漏重大舞弊行為等違法違紀(jì)問題。從理論上說，銀行存 款審計(jì)的主要手段有內(nèi)控測試、核對流水及未達(dá)賬項(xiàng)、檢查定期存款、各類保證金、余額函證等手段。而行政事業(yè)單位銀行存款常見的問題是多頭開戶、私設(shè)小金 庫、資金閑置等。因此，除執(zhí)行財(cái)政資金的審計(jì)程序外，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：

(一)應(yīng)檢查行政事業(yè)單位的開戶審批情況。

一 般一個(gè)獨(dú)立核算的行政事業(yè)單位除有特殊規(guī)定外，原則上只能開立一個(gè)基本存款賬戶。如果行政事業(yè)單位存在多 個(gè)賬戶，要檢查相應(yīng)的審批文件、印章、印鑒和管理審批人員是否健全，是否存在隨意多頭開戶等問題，是否按國務(wù)院、財(cái)政部和省人民政府、省財(cái)政廳等有關(guān)文件 規(guī)定開設(shè)了專用存款賬戶，是否按規(guī)定對有明確規(guī)定的專項(xiàng)資金實(shí)行了專戶管理、?？顚Ｓ谩?/p>

(二)重點(diǎn)檢查單位所屬的工會、幼兒園、黨團(tuán)組織、招待所、食堂等單位開設(shè)的基本存款賬戶的支出范圍，是否存在濫發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼問題。

并檢查除上述部門 外的其他非財(cái)務(wù)部門有無開設(shè)銀行賬戶的問題。還應(yīng)關(guān)注有無截留應(yīng)上繳財(cái)政的預(yù)算外收入，逃避預(yù)算管理，直接用于部門各類經(jīng)費(fèi)開支的情況。

(三)檢查是否存在將單位資金存為定期存款或進(jìn)行委托理財(cái)?shù)刃袨?，是否有公款私存等情況。

并注意發(fā)現(xiàn)其背后是否隱藏著商業(yè)銀行給予攬存回扣、重大投資損失、個(gè)人貪污、利息不入賬等問題。如審計(jì)某機(jī)關(guān)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該單位購買的債券利息有138萬元未在賬面計(jì)提反映，后查明該單位收取利息后部分存入單位賬戶，部分在賬外存放、用于發(fā)放獎(jiǎng)金。

要查清上述三類問題，需采取內(nèi)查外調(diào)等方法。首先根據(jù)行政事業(yè)單位的職權(quán)范圍和審批權(quán)力的大小，確定重點(diǎn)單位和重點(diǎn)范圍。銀行賬戶存在較大疑點(diǎn)或有舉 報(bào)等線索時(shí)，應(yīng)請求人民銀行或各商業(yè)銀行配合提取開戶資料、對賬單、銀行原始記賬憑證，或到工商管理部門調(diào)閱被審計(jì)單位注冊經(jīng)濟(jì)實(shí)體等情況的有關(guān)資料。