發(fā)文單位：中國內(nèi)部審計協(xié)會

文號：中內(nèi)協(xié)發(fā)[2003]20號

發(fā)布日期：2003-4-12

執(zhí)行日期：2003-6-1

第一章總則

第二章一般原則

第三章年度審計計劃

第四章項目審計計劃與審計方案

第五章附則

第一章總則

第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計人員編制審計計劃，保證及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本準則。

第二條本準則所稱審計計劃，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員為完成審計業(yè)務(wù)，達到預(yù)期的審計目的，對一段時期的審計工作任務(wù)或具體審計項目作出的事先規(guī)劃。

第三條本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。

第二章一般原則

第四條審計計劃一般包括年度審計計劃、項目審計計劃和審計方案三個層次：

（一）年度審計計劃是對年度的審計任務(wù)所作的事先規(guī)劃，是組織年度工作計劃的重要組成部分；

（二）項目審計計劃是對具體審計項目實施的全過程所作的綜合安排；

（三）審計方案是對具體審計項目的審計程序及其時間等所作出的詳細安排。

內(nèi)部審計機構(gòu)可以根據(jù)組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度等因素決定審計計劃層次的繁簡。

第五條年度審計計劃應(yīng)在下年度開始前編制完成，并報組織適當(dāng)管理層批準，以指導(dǎo)內(nèi)部審計機構(gòu)下年度的工作；項目審計計劃和審計方案應(yīng)在審計實施前編制完成，并經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人批準。

第六條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準后的審計計劃組織實施內(nèi)部審計活動。在計劃執(zhí)行過程中，若有必要，應(yīng)按規(guī)定的程序?qū)τ媱澾M行修改和補充。

第七條內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)定期檢查審計計劃的執(zhí)行情況。

第三章年度審計計劃

第八條內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人負責(zé)年度審計計劃的制定工作。

第九條年度審計計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

（一）內(nèi)部審計年度工作目標(biāo)；

（二）需要執(zhí)行的具體審計項目及其先后順序；

（三）各審計項目所分配的審計資源；

（四）后續(xù)審計的必要安排。

第十條在制定年度審計計劃時，應(yīng)當(dāng)考慮組織風(fēng)險、管理需要和審計資源，以確定具體審計項目。

第十一條在制定年度審計計劃前，應(yīng)了解以下情況，以評價各審計項目的風(fēng)險程度：

（一）組織的發(fā)展目標(biāo)及年度工作重點；

（二）嚴重影響相關(guān)經(jīng)營活動的法規(guī)、政策、計劃和合同；

（三）相關(guān)內(nèi)部控制的質(zhì)量；

（四）相關(guān)經(jīng)營活動的復(fù)雜性及其近期變化；

（五）相關(guān)人員的能力、品質(zhì)及其崗位的近期變動；

（六）其他與項目有關(guān)的重要情況。

第十二條內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計項目的風(fēng)險程度規(guī)劃審計項目執(zhí)行的先后順序。

第十三條內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人應(yīng)根據(jù)審計項目的性質(zhì)、復(fù)雜性及時間限制，合理安排所需的審計資源。

第四章項目審計計劃與審計方案

第十四條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目和時間安排，選派內(nèi)部審計人員開展審計工作。

第十五條在具體實施審計項目前，審計項目負責(zé)人應(yīng)充分了解被審計單位的以下情況，以制定項目審計計劃：

（一）經(jīng)營活動概況；

（二）內(nèi)部控制的設(shè)計及運行情況；

（三）財務(wù)、會計資料；

（四）重要的合同、協(xié)議及會議記錄；

（五）上次審計的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計的執(zhí)行情況；

（六）上次外部審計的審計意見；

（七）其他與項目審計計劃有關(guān)的重要情況。

第十六條項目審計計劃應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

（一）審計目的和審計范圍；

（二）重要性和審計風(fēng)險的評估；

（三）審計小組構(gòu)成和審計時間的分配；

（四）對專家和外部審計工作結(jié)果的利用；

（五）其他有關(guān)內(nèi)容。

第十七條審計項目負責(zé)人應(yīng)根據(jù)項目審計計劃制定審計方案。

第十八條審計方案應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：

（一）具體審計目的；

（二）具體審計方法和程序；

（三）預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；

（四）其他有關(guān)內(nèi)容。

第十九條審計項目負責(zé)人可以根據(jù)被審計單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度及審計工作的復(fù)雜程度確定項目審計計劃和審計方案內(nèi)容的繁簡程度。

第五章附則

第二十條本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責(zé)解釋。

第二十一條本準則自2003年6月1日起施行。

中國內(nèi)部審計協(xié)會